HMRC 並非僅僅依據書面合約來判斷 IR35，而是會仔細檢視您與客戶之間的實際工作關係。 

關鍵因素包括客戶是否控制著您如何、何時、何地完成工作，以及您是否有真正可以派遣他人（替代者）來執行工作的權利。 HMRC 還會考量是否存在互惠義務——即客戶預期提供持續工作，而您預期接受這些工作，以及您是否承擔類似經營企業的商業風險，例如投資設備或負責自行更正錯誤。 此外，您是否像真正的一份屬下員工一樣，參與團隊會議、共享資源，並遵循相同的報告架構，也是一個重要考量。

確定IR35 責任方取決於客戶的規模和類型。 如果您為小型私營公司提供服務，則您有責任評估自己的狀況並確保正確的稅務處理。 然而，如果工作為公營部門或中大型私營公司，則客戶必須進行狀態決定聲明（SDS）並承擔評估責任。 當 IR35 適用時，通常會從源頭扣除稅款和國民保險，如同員工的工資。 鑒於這些規則的複雜性和涉及的各個因素，建議尋求專業指導，以避免意外的稅務債務。

以下是 HMRC 仔細審查 IR35 的關鍵要素：

當HMRC 審查潛在的 IR35 狀況時，他們會仔細研究多個關鍵因素，以確定承包商的關係是否類似於僱傭關係。 主要評估是客戶對承包商工作方式的控制程度，包括對如何、何時、何地完成工作的指導。 如果客戶對工作方法、時間安排和地點有顯著控制權，例如指定特定的工作流程或時間表，則存在IR35 風險。 另一個關鍵要素是承包商是否有能力派遣替換者來完成工作——如果缺乏替換者，這強烈表明存在傳統僱傭關係。 最後，HMRC 還會分析關係的本質，尋找互惠義務——客戶依賴您的工作，而您必須接受這些工作。

IR35 規則一覽：

此外，HMRC 還會考慮承包商與客戶組織的整合程度。 如果承包商實際上像員工一樣工作，例如參加團隊會議、共享資源，並遵循相同的報告結構，這表明他確實像員工一樣被整合了。 另外，承包商所承擔的商業活動也至關重要。 如果承包商承擔商業風險，例如投資設備或進行營銷，則被認為屬於IR35 的風險較低，而如果承包商的財務風險較低，則更有可能被認為效應上是雇傭關係。

為什麼 IR35 如此複雜？

它並非絕對。 即使 HMRC 也無法正確應用 IR35 規則。 請不要憑空猜測，以確保正確的稅務狀態，請尋求專業建議，諮詢您的會計師。 重要的要素以及細微的每個細節都會被仔細審查，以正確確定您的正確稅務狀態。 我們總是說，您最需要照顧自己，並且這是您在英國的法定職責，必須報告和提交正確的稅務。

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