英國僱主申報責任（UK Employer Filing Obligations）

在英國處理薪酬（Payroll）並不只是向員工發放薪金。凡設有PAYE（Pay As You Earn）制度的僱主，均須透過HMRC 的Real Time Information（RTI）系統提交薪酬資料。了解何時提交 Full Payment Submission（FPS）及Employer Payment Summary（EPS），對避免不必要的罰款及錯誤的 PAYE 稅務責任十分重要。

什麼是 FPS？

Full Payment Submission（FPS）是僱主向 HMRC 提交的主要薪酬申報。一般而言，僱主必須於每位員工發薪日當日或之前提交 FPS，無論PAYE 是按月或按季繳交亦然。

FPS 包括該次薪酬期間所有員工的薪金、入息稅（Income Tax）、國民保險供款（National Insurance）、法定付款（Statutory Payments）、退休金資料，以及其他相關薪酬資料。即使員工收入低於PAYE 起徵點，只要透過薪酬系統支薪，仍可能需要納入FPS 申報。

除非僱主確定發薪日前不會再有任何更改，否則不建議過早提交FPS，因為其後任何修改均可能需要重新提交更正資料。雖然HMRC 對部分延遲申報設有有限例外情況，但一般原則仍然是於發薪日當日或之前完成FPS 提交。

什麼是 EPS？

不少僱主誤以為每月都需要提交EPS，其實並非如此。

Employer Payment Summary（EPS）只適用於特定情況，例如：

· 申請法定付款（Statutory Payments）補償；

· 申請 Employment Allowance（僱主津貼）；

· 申報及抵扣 CIS 扣款（如適用）；

· 申報 Apprenticeship Levy（學徒稅）；

· 或通知 HMRC 該稅務月份沒有任何員工獲發薪金。

當某個月份沒有支付薪金時……

如果某一稅務月份沒有任何員工支薪，一般應於下一個稅務月份的19 日或之前提交EPS。否則，HMRC 可能會估算僱主的PAYE 應繳金額，並發出通知或罰款。

雖然現代薪酬軟件可以自動完成不少計算，但僱主仍有責任確保所有申報資料準確無誤，並按時提交。AccountUK 一直協助英國企業處理薪酬管理、HMRC 合規及僱主申報責任，協助減少申報錯誤及避免不必要的罰款。

每月 PAYE 重要申報時間

對大部分僱主而言，每月需要留意以下重要期限：

· 於發薪日當日或之前提交 FPS；

· 如需要提交 EPS，應於下一個稅務月份的 19 日或之前提交；

· 於稅務年度結束時提交年度最後EPS（Closing EPS）。按月薪酬一般全年涉及12 個曆月或12／13 個Tax Month 的申報，須按實際薪酬安排完成年度結束申報；

· 如以電子方式付款，須於每月 22 日或之前向 HMRC 繳交 PAYE 及National Insurance；如郵寄付款則一般為每月 19 日。

準確按時提交 RTI FPS，有助避免不必要的合規問題，亦可確保HMRC 的PAYE 紀錄保持最新。

雖然現代薪酬軟件可自動完成不少計算，但最終責任仍由僱主承擔。AccountUK 一直協助英國企業處理日常Payroll、HMRC 合規及僱主申報責任，協助企業減少申報錯誤及避免不必要的罰款。

當員工離職時，僱主應於FPS 中填報離職日期及最後一次薪金資料。如適用，亦應正確標示該年度最後一次薪酬申報，或按薪酬軟件要求提交相關年度EPS，以完成年度申報程序。 

海外僱主又如何？海外公司可以聘請在英國工作的人士嗎？

不少人以為，只要僱主設於海外，便毋須遵守英國PAYE 的申報規定。事實上，情況往往比想像中複雜。海外僱主是否需要履行英國PAYE 責任，需視乎多項因素，包括僱主是否在英國具有業務存在（UK Presence）、受僱工作的性質、工作實際履行地點，以及是否涉及Direct Payment National Insurance（DPNI）等特殊安排。因此，並非所有海外僱主均可獲豁免英國 PAYE，亦並非所有海外僱員均須自行處理PAYE。我們將於下一篇文章深入探討海外僱主責任、DPNI、PAYE 義務及相關常見誤解。

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正確處理薪酬及福利申報比以往任何時候都更加重要，獲得可靠的專業支援亦十分重要。如果你不確定是否需要提交PAYE、如何處理不同類型的薪酬申報，或希望確保所有申報均符合HMRC 要求，AccountUK 樂意提供協助。

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