認識 IR35 – 英國公司及承包商需要知道的事

IR35，亦稱為「Off-payroll working rules（非工資工作規則）」，對英國的承包商合約工、承包商、自由工作者、自營商、服務公司及企業的運作帶來重大影響。

最初IR35 是為防止「偽自僱」（Disguised Employment）的稅務安排而設，針對一些以營商形式接工作，但實際上與受僱員工無異的工作模式，從而繳交較少稅項及國民保險。自 IR35 改革後，判斷工作身份（Employee or Self-employed）的責任，由承包商轉為客戶公司，特別是公營機構及中大型私營企業。

什麼是 IR35？

IR35 是一套英國稅例，目的是針對一些看似是僱員，但卻透過商業結構（如自設公司、個人服務公司、合夥形式等）來提供服務，並以業務名義收費，以達致減低稅負的目的。簡單而言，如果你工作的方式與僱員無異，HMRC 認為你應按僱員的方式繳稅，無論你是否以公司名義出帳。

IR35 主要針對以業務形式提供個人服務的人士，包括承包商（Contractors）、自由職業者（Freelancers）、顧問（Consultants）、服務提供者（Service Providers）、小企業主等，尤其是在「自僱」與「受僱」的界線模糊不清的情況下。

誰需要關注 IR35 ？

IR35 適用於那些透過中介（Intermediary）提供服務的人士，而非直接受聘為僱員。這些中介形式通常是自設的公司、合夥業務或其他商業架構，並以此方式與客戶簽約。特別是當事人實際上是以僱員身份工作，但卻透過公司接單以達致節稅目的，便會涉及 IR35。

若是真正純粹以個人身份或真正的自僱人士直接向客戶提供服務，通常不會受 IR35 約束。但他們仍需遵守一般受僱或自僱身份的測試，HMRC 仍有權挑戰其身份，若其實際工作情況與僱員無異。

HMRC 如何判斷IR35 是否適用？

HMRC 判定 IR35 是否適用，並不只看書面合約，更會實質審視實際工作關係。重點包括客戶是否控制你的工作，考慮可以包括很多因素，但通常包括以下因素、合約內容、服務範圍、工作時間、工作地點、工作方式、工作持續性、經營風險、性質、責任感、自主控制能力、工作架構等等。此外，判斷 IR35 責任歸誰，視乎客戶的規模。若服務對象為小型私人公司，則承包商本人需自行評估 IR35 及處理稅務；若為公營機構或中大型私人公司，則客戶需負責進行身份判定，並發出狀態確定聲明（SDS）作正式確認。若被判定落入 IR35，收入通常需按受僱員方式扣稅及繳交國民保險。

若被 IR35 規範，會有什麼後果？

若被判定落入IR35，稅務影響相當嚴重：

• 需補交所有相關稅款及國民保險
• 不能以分紅方式提取收入
• HMRC 有權發出追溯稅單、徵收利息及罰款
• 情節嚴重或有蓄意逃稅行為，可能被指控為稅務違規或逃稅

為什麼 IR35 這麼複雜？

IR35 絕非黑白分明的簡單規則。實際上，即使 HMRC 也難以準確套用 IR35，所以開發了自動化判斷工具，該工具經常被批評過於保守及嚴苛。很多 IR35 爭議最終需要進入稅務審裁處或法院，因為每宗個案的工作關係和實際操作都有不同。值得留意的是，HMRC 甚至會聘請外部顧問來評估複雜的 IR35 案件，以確保它們在法庭和法院案件中有堅實的基礎，這說明這些規則有多複雜。由納稅人自己決定可能會很困難。如果做出錯誤的決定，就無法挽救太多損失，甚至會造成更多麻煩。您應該聯絡您的專業會計師以確保您遵守 IR35 規則。

承包商及企業應該如何應對？

檢視所有合約內容十分重要，但 HMRC 更會著重實際工作操作。若實際工作模式與僱員無異（即所謂的「偽自僱」Disguised Employment），即使合約條文寫得如何獨立，亦有高風險被界定為受僱身份。

因此，我們強烈建議，若對IR35 規則存疑，無論你是承包商，還是聘用承包商的企業，應尋求專業會計師的協助，作出詳盡的身份及稅務風險評估，保障自身利益及減低潛在稅務風險。

***聯絡我們以了解更多。

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