萬物齊漲，英國企業如何透過薪資犧牲降低國民保險成本？

隨著英國雇主國民保險（NIC）費率持續上升，企業經營壓力日益加劇。從薪資通膨、最低工資上調，到合規負擔加重及經濟不確定性，雇主面臨的成本不斷攀升，但收入卻未必跟上。在這種情況下，企業急需合法且具實際效益的成本節省方案，同時也要兼顧員工的福利。其中一項值得考慮的方式是薪資犧牲（salary sacrifice），若規劃得當，不僅可減輕雇主的NIC負擔，亦可為員工帶來實質利益。

薪資犧牲是指員工自願減少部分毛薪，作為換取非現金福利的對價。由於毛薪降低，雇主所需繳納的NIC也會相應減少。市場上常見的薪資犧牲類型包括：退休金供款、電動車租賃、家電設備購買、與自行車通勤方案等。雖然並非每一種方案都適合每家企業或每位員工，但若選擇得宜，有些做法可帶來可觀的節稅效果。

以電動車薪資犧牲方案為例：若一位年薪£50,000的員工每年犧牲£6,000來租賃電動車，其調整後的毛薪為£44,000，雇主的NIC也由£6,900降至£6,072，每年節省£828。員工方面亦有實惠：根據現行電動車僅3%的Benefit-in-Kind（BIK）稅率，對一輛市值£30,000的車，其年稅負僅£180。相比以稅後收入私下租車每年約£9,840的費用，透過薪資犧牲的實際支出僅約£4,300，節省超過£5,500。只要設計與執行妥當，這種安排可說是雙贏局面。

另一案例則是家電設備薪資犧牲。假設某員工每月薪資為£2,000，選擇每月犧牲£100來購買家用電器，其毛薪將降至£1,900，雇主的NIC亦由£276降至£262.20，每月節省£13.80，全年共節省£165.60。雖然員工可能仍須就該福利繳納相關稅負（視乎方案結構而定），但對於無法輕易取得信用或缺乏儲蓄的員工而言，這種付款方式或具吸引力。

需強調的是，薪資犧牲方案須審慎規劃。若福利被視為應課稅的BIK，則員工未必能從中獲得稅務利益。雇主亦須確保員工調整後的薪資不得低於法定最低工資門檻。

除了薪資犧牲之外，企業亦可考慮以下幾項潛在的成本節省策略：

• 靈活獎酬結構設計：將低稅賦的附加福利（如交通、健康或自行車方案）與適度的薪資調整結合，或可在不大幅提高總薪酬成本的情況下，為員工帶來實質價值。
• 善用補助培訓提升員工技能：部分地區 Councils 提供部分或全額資助的員工培訓計劃。相較立即加薪，投資於培訓可提升員工價值及滿意度，同時維持可控的薪資支出。

· 政府補助與資金支援：企業可申請地區性或全國性政府資助、創新補助或資本設備與技術投資的資金支援，有助於減輕前期投入負擔並改善現金流。

· 稅務優惠與抵減：如研發稅額抵免、資本支出折舊或期間性減稅方案等，可大幅降低企業稅負，特別適用於投入創新、自動化或生產力提升的企業。

上述方案並非適用於所有企業。企業規模、行業性質、薪資結構與現有制度等因素都會影響執行的可行性與效益。但在正確的規劃與執行下，這些措施可幫助企業在不犧牲員工福祉的前提下，有效降低人事成本。

當前，英國雇主正面對前所未有的財務壓力：NIC上調、加薪要求、法定最低薪資提升、人工智慧技術衝擊、經濟需求減弱等，讓企業舉步維艱。儘管如此，社會對企業的期望卻未降低，仍要求企業保持競爭力並留住人才。在這樣的情勢下，雇主更應審慎思考合法且具創意的控管成本策略。即便每次節省的金額不多，長期累積下來也能為企業帶來顯著助力。

本文章僅供參考與一般性資訊說明之用，所提及的做法並非稅務建議或任何計劃的推薦。雇主應根據自身狀況審慎評估適用性，並在執行前尋求專業建議，確保所有安排皆符合HMRC的規定與合規要求。

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