透過 HMRC 授權會計師是否安全？

一般而言，是安全的——前提是你所聘用的是一個真正、適當獲授權及信譽良好的專業稅務代理人，而且你使用 HMRC 正規的授權程序。

HMRC 為專業稅務代理人設有正式的制度。HMRC's Standard for Agents 對稅務代理人及顧問與 HMRC 打交道時的行為提出要求，包括誠信、專業能力、專業操守，以及保護客戶資料等。

Source: HMRC standard for agents GOV.UK

對於符合相關規定的專業稅務顧問，HMRC 亦設有相應的登記要求。

最重要的是，你不應該把自己的 HMRC 登入資料交給會計師或任何其他人。

HMRC 關於數碼授權的指引清楚說明，納稅人不應把自己的登入資料交給代理人，而代理人亦不應使用客戶的登入資料登入 HMRC 帳戶。

Source: Authorise an agent for taxes that use the digital handshake GOV.UK

因此，專業會計師應該透過適當的 HMRC 代理人授權程序取得權限，而不是要求你交出自己的 Government Gateway 或其他 HMRC 登入資料。

一份 64-8 可以涵蓋多項稅務事項，實際上代表甚麼？

這正是很多混淆的來源。

64-8 包含很多不同的稅務類別，但這並不一定代表每一個類別都可以跨越所有不同的納稅人或法律實體而合併。

例如，HMRC 的 64-8 包含以下授權類別：

• Self Assessment

• Partnership

• Trust

• Individual PAYE

• VAT

• CIS

• Corporation Tax

• Employers' PAYE

• VAT DIY Housebuilders Scheme

這份表格本身就是設計讓客戶可以就多項相關稅務事項授權同一名代理人。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

因此，一個人使用一份 64-8，涵蓋自己多項相關稅務事務，是完全合理的。

但當這個人同時代表一間有限公司行事時，問題就變得更加複雜。

個人納稅人與有限公司授權的區別

讓我們看一個簡單例子。

John Smith 是：

• 個人納稅人；

• 個體經營者；

• 僱主；

• ABC Limited 的董事；以及

• ABC Limited 的公司負責人。

因此，John 可能同時擁有個人稅務事務及業務稅務事務。

但是，John 控制 ABC Limited，並不代表 John 和 ABC Limited 是同一個納稅人。

John 個人的 Self Assessment 屬於 John 本人的稅務紀錄。

ABC Limited 的 Corporation Tax 則屬於公司的稅務紀錄。

John 的 Individual PAYE 紀錄屬於 John 本人。

ABC Limited 的 Employers' PAYE 紀錄則屬於該公司作為僱主的稅務紀錄。

John 的個體經營業務 VAT 登記屬於他的個體經營業務。

ABC Limited 的 VAT 登記則屬於該公司。

這個區別是非常根本的。

為甚麼 HMRC 授權要求不同的資料？

授權會針對不同的稅務事項使用不同的識別資料。

對於 Self Assessment，相關的個人識別資料包括**國民保險號碼（National Insurance number）**及 Self Assessment UTR。

對於 Individual PAYE，個人的國民保險號碼是相關資料。

對於 Corporation Tax，則需要公司的特定資料，包括公司的註冊編號及 Corporation Tax UTR。

這並不是偶然的。

HMRC 是在識別「哪一個納稅人或法律實體的紀錄正在被授權查閱」。

同一個人可能是簽署授權的人，但這並不代表他在每一次簽署時都是以相同的法律身份行事。

董事可以代表自己，也可以代表公司簽署——但身份不同

這可能是理解整個問題最簡單的方法。

假設：

John Smith

董事：

ABC Limited

John 可以簽署與他自己個人稅務事務有關的授權。

他亦可以因為是公司的負責人，而簽署與 ABC Limited 稅務事務有關的授權。

但是，這是兩種不同的關係。

對於 John 的個人授權：

John Smith 正在就 John Smith 自己的稅務事務 授權會計師。

對於 ABC Limited：

John Smith 以公司的負責人身份，就 ABC Limited 的稅務事務 授權會計師。

拿著筆簽名的人是同一個人。

但被代表的納稅人並不是同一個。

HMRC 對公司授權的要求

64-8 授權程序區分個人與公司。

對於公司，授權是由適當的負責人代表公司作出。

這是一個非常重要的區別。

董事簽署公司的授權，並不是因為公司的稅務事務突然變成了董事個人的稅務事務。

董事簽署，是因為他有權代表公司行事。

這與公司法及公司行政管理的其他許多情況相似：同一個人可以以不同的身份行事。

個體經營者授權又如何？

這裡的情況就更加有趣。

個體經營者並不是與個人分開的獨立法律實體。

如果 John Smith 以：

John Smith Plumbing

的名義經營業務，那麼這個個體經營業務與 John Smith 並不像 limited company 與其董事那樣屬於兩個獨立的法律實體。

例如，John 可能有：

• 個人的 Self Assessment；

• 個體經營業務的營業收入；

• 個體經營業務的 VAT；

• 個體經營業務的 CIS；

• 個體經營業務下的 PAYE 僱員。

這些事項可能都與同一個個人及其業務有關，而不是與一個獨立成立的公司法律實體有關。

這與：

John Smith → ABC Limited

有根本性的不同，因為 ABC Limited 是一間獨立的公司。

VAT 又如何？

VAT 是最容易造成混淆的其中一個領域。

假設 John 有一個個體經營業務的 VAT 登記，而 ABC Limited 又有另一個獨立的 VAT 登記。

兩者都屬於 VAT，但它們並不是同一個 VAT 登記。

例如：

John Smith trading as Smith Plumbing

可能有一個 VAT 登記。

而：

ABC Limited

可能有另一個 VAT 登記。

即使兩個業務都由 John 控制，也不會因此把兩個 VAT 紀錄變成同一個納稅人紀錄。

另外還有一個進一步的問題：HMRC 現行指引指出，授權方式取決於具體的稅務服務，而某些稅務服務使用網上或數碼授權，而不是單純依靠紙本 Form 64-8。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

因此，現代稅務授權程序不應假定單憑紙本 64-8 就可以提供所有形式的網上 VAT 存取權限。

CIS 又如何？

CIS 也會產生同樣的問題。

個體經營者可以在自己的業務中有 CIS 責任。

有限公司亦可以獨立地有自己的 CIS 責任。

因此，同一個人可能同時負責兩個不同的 CIS 關係。

同樣，這個人是同一個人，但背後的業務或納稅人可以是不同的。

相關的 CIS 授權必須對應正確的納稅人或業務紀錄。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

Employers' PAYE 授權又如何？

Employers' PAYE 是另一個很好的例子。

假設 John 透過自己的個體經營業務僱用了兩名員工。

他有一個僱主 PAYE 計劃。

另一方面，ABC Limited 僱用了五名員工。

ABC Limited 有自己的僱主 PAYE 計劃。

現在便有兩個僱主，以及兩個 PAYE 關係。

John 的個體經營業務 PAYE 計劃不會因為 John 擁有 ABC Limited 而變成 ABC Limited 的 PAYE 計劃。

因此，會計師需要針對相關僱主紀錄取得適當的授權。

HMRC 的指引確認，處理 Employers' PAYE 的授權代理人可以取得員工的個人及財務資料，這正好說明了為甚麼背後的僱主關係是重要的。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

Corporation Tax 授權又如何？

Corporation Tax 可能是最清楚的例子。

Corporation Tax 是屬於公司的。

如果 ABC Limited 有一個 Corporation Tax UTR，這個 UTR 是屬於 ABC Limited 的。

John 個人的 Self Assessment UTR 則屬於 John。

這是兩個不同的稅務紀錄。

HMRC 的代理人指引確認，獲授權處理 Corporation Tax 的代理人可以取得公司的資料及財務資料。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

因此，董事不應假設，只因為自己已經授權會計師處理個人的 Self Assessment，會計師便自動擁有其公司的 Corporation Tax 授權。

HMRC 的紀錄區分不同的稅務關係

HMRC 更廣泛的代理人指引亦支持同一個原則。

HMRC 解釋，代理人的授權是與代理人已獲授權處理的特定稅務服務及客戶紀錄相關。不同稅務服務可以採用不同的授權程序，包括網上服務、Business Tax Account 授權、digital handshake，以及在適用情況下使用 Form 64-8。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

這一點非常重要，因為代理人授權並不是簡單地附加在某個人名字上的一個全面授權。HMRC 會根據相關納稅人及稅務服務，檢查及管理相應的授權。

為甚麼 HMRC 的授權看起來好像所有事情都可以放在一起？

這可能正是整個混淆的來源。

64-8 本身就是一份多用途的授權表格。

因此，看到表格的人很自然會想：

「如果同一份表格裡面有 Self Assessment、Individual PAYE、VAT、CIS、Employers' PAYE 和 Corporation Tax，為甚麼我不能全部剔選？」

答案不只在於剔選哪些項目，而是在於：究竟正在授權誰的稅務事務。

這份授權是與相關納稅人、業務或公司，以及獲授權處理的稅務事項連繫在一起的。

如果授權同一個會計師處理所有事情呢？

這並不一定代表你只需要一份授權。

同一個會計師可以同時是：

• 個人的 Self Assessment 代理人；

• 個人的 PAYE 代理人；

• 個體經營業務的 VAT 代理人；

• 個體經營業務的 PAYE 代理人；

• 公司的 Corporation Tax 代理人；

• 公司的 VAT 代理人；

• 公司的 CIS 代理人；以及

• 公司的 Employers' PAYE 代理人。

重要的是，代理人可以是同一個，但客戶／納稅人的紀錄仍然可以是分開的。

可以這樣理解：

同一個會計師，不一定代表只有一個納稅人授權。

一個實際例子

假設 Sarah 是：

• 個人納稅人；

• 個體經營者；

• 已登記 VAT；

• 已登記為僱主；

• Sarah's Property Services Ltd 的董事。

Sarah 的個人及個體經營業務稅務事務可能包括：

• Self Assessment；

• Individual PAYE；

• 個體經營業務 VAT；

• 個體經營業務 CIS；

• 個體經營業務 Employers' PAYE。

她的公司稅務事務則可能包括：

• Corporation Tax；

• 公司 VAT；

• 公司 CIS；

• 公司 Employers' PAYE。

會計師可以同時處理以上所有事情。

但背後的紀錄仍然屬於不同的納稅人或業務實體。

這才是需要注意的區別。

那麼，一份 64-8 可以同時授權個人及公司稅務嗎？

現在我們來到最核心的問題。

我們很容易理解為甚麼有人會認為一份表格應該已經足夠。同一個人可能擁有公司、是公司的唯一董事、簽署公司的 accounts、經營個體經營業務、有個人的 PAYE income，而且親自與 HMRC 處理所有事情。

同一個 accountant 亦可能負責以上所有工作。

然而，HMRC 的授權制度區分個人的稅務事務與公司的稅務事務。

64-8 當然可以涵蓋多項稅務事項，但這並不代表一份授權就應該把個人的授權與公司的授權合併起來。

因此，如果會計師需要同時獲授權處理一個人的個人／個體經營業務稅務事務，以及一間獨立有限公司的稅務事務，實際上較安全及較適當的做法，是使用兩份 64-8 授權：一份給個人，一份給公司。

例如：

64-8 — 個人／個體經營者

• Self Assessment

• Individual PAYE

• 相關個人稅務事項

• 個體經營業務 VAT（在適用的 64-8 授權途徑下）

• 個體經營業務 CIS（如適用）

• 個體經營業務 Employers' PAYE（如適用）

64-8 — 有限公司

• Corporation Tax

• 公司 VAT（在適用的 64-8 授權途徑下）

• 公司 CIS（如適用）

• 公司 Employers' PAYE

• 相關 VAT DIY Housebuilders Scheme 事項

即使兩份表格都是由同一位董事簽署，也不會改變這個區別。在第一份授權中，該人士是就自己的稅務事務授權會計師；在第二份授權中，則是以公司的負責人身份行事。

另外要記住，部分稅務服務現在使用 digital 或 Business Tax Account 授權，而不是 paper 64-8，因此在假設單靠 64-8 已經足夠之前，應該先確認相關的稅務服務。

Source: Authorising an agent to deal with your tax affairs GOV.UK

一個會計師、兩種身份、兩套授權紀錄

記住這個原則最簡單的方法就是：

簽署授權的人，與被代表的納稅人，不一定是同一個。

董事可以代表公司簽署。

同一位董事亦可以另外代表自己處理個人事務。

簽名的人可以是同一個人，但其法律及稅務身份可以不同。

因此，專業會計師不應只是看董事的姓名，而應該確認每一個稅務登記所屬的實際納稅人、業務或公司。

不要把你的 HMRC 登入資料給會計師

這裡還有另一個重要的問題。

一個真正的專業稅務代理人不應該需要透過使用你的個人 HMRC 登入資料，來假裝成你本人。

HMRC 明確表示，客戶不應把自己的登入資料交給代理人，而代理人亦不應使用客戶的登入資料登入帳戶。

Source: Authorise an agent for taxes that use the digital handshake GOV.UK

相反，代理人應該使用適當的 HMRC agent services 及授權程序。

這提供了一個更安全的架構：你繼續保留自己的登入資料，而會計師則透過正式授權取得實際需要的權限來代表你行事。

當你選擇會計師或外判會計服務提供者時，這個區別尤其重要。

選擇外判會計服務提供者時要小心

外判服務本身並不是錯誤的。

HMRC's Standard for Agents 適用於稅務代理人及顧問，包括那些在 UK 以外營運、但就 UK 稅務事務提供專業服務的人士。

Source: HMRC standard for agents GOV.UK

重要的問題並不只是：

「這個人是不是在 UK？」

而是應該問：

• 實際上誰是我的稅務代理人？

• 在需要的情況下，他們是否已適當登記？

• 他們是否使用 HMRC 的官方代理人授權程序？

• 在適用的情況下，他們是否受到適當的 AML 要求監督？

• 他們會不會要求我的個人 HMRC 登入資料？

• 實際上誰會取得我的稅務資料？

• 我能否確認這間受監管的公司，以及負責我工作的相關人士？

如果有人要求你交出個人 HMRC 登入資料，讓他們可以「以你的身份行事」，這應該是一個非常值得警惕的訊號。

你應該使用 HMRC 正規的授權途徑。

HMRC 稅務代理人有需要遵守的標準

HMRC's Standard for Agents 為與 HMRC 及客戶打交道的稅務代理人及稅務顧問訂立相關要求。

它涵蓋包括專業操守、遵守法律、保護客戶資料及資訊安全等事項。HMRC 要求與 HMRC 互動的代理人遵守相關標準，無論他們是否屬於某個專業團體。

Source: HMRC standard for agents GOV.UK

HMRC's Tax Agent's Handbook 亦為稅務代理人及顧問提供進一步指引，說明如何使用 HMRC services，以及如何符合稅務代理人制度的相關要求。

Source: The Tax Agent's Handbook GOV.UK

這也是為甚麼納稅人應該分辨真正的專業稅務代理人，與那些只是在網上提供「幫你做稅務」服務、並要求使用你自己的登入資料的陌生人士。

檢查會計師的專業資格及公司註冊狀況

對於與公司有關的工作，現在還有另一個值得注意的核實途徑。

Companies House 已推出 Authorised Corporate Service Provider（ACSP） framework。ACSP 是已向 Companies House 登記、可以為客戶提供指定服務的代理人，例如會計師及 solicitors。

Companies House 表示，ACSP 必須受到 UK Anti-Money Laundering supervisory body 的監督。

Source: List of Authorised Corporate Service Providers (ACSPs) GOV.UK

Companies House 亦公布 ACSP 的資料，讓企業及個人可以查核服務提供者的狀況。

此外，Companies House 亦公布一份已停止或被暫停資格的 ACSP 名單，在檢查某個服務提供者目前的狀況時，這些資料也可能十分有用。

Source: Ceased or suspended Authorised Corporate Service Providers (ACSPs) GOV.UK

對於需要處理 company formation、identity verification、company filings 及 overseas-entity matters 的企業而言，這是選擇專業服務提供者時另一個可以增加信心的核實途徑。

委任會計師前應該檢查甚麼？

在讓某人取得你的稅務資料之前，最好先檢查：

• 他們是否是真正的專業服務公司；

• 在需要的情況下，他們是否已適當向 HMRC 登記；

• 他們是否使用 HMRC 官方的代理人授權程序；

• 在適用的情況下，他們是否受到適當的 AML 監督；

• 他們是否具備適當的專業資格，或受到專業監管；

• 這間公司是否有真實及可以核實的營運資料；

• 他們是否會妥善保護你的個人及財務資料；

• 他們是否要求你的個人 HMRC 登入資料。

最重要的是：

不要單純因為某人自稱會計師、稅務顧問或外判服務提供者，就把你的個人 HMRC 登入資料交給他。

真正的專業關係應該建立在適當的授權之上，而不是建立在交出你的個人登入資料之上。

為甚麼正確的授權很重要？

你的 HMRC 紀錄可以包含非常敏感的資料。

例如可能包括：

• 收入；

• 就業紀錄；

• PAYE 資料；

• 報稅表；

• 稅務負債；

• 銀行資料；

• 公司資料；

• 僱員資料；

• VAT 資料；

• 與 HMRC 的往來文件。

因此，選擇正確的稅務代理人是非常重要的。

最安全的方法並不是完全不要使用會計師。

真正安全的做法，是使用一個適當獲授權、信譽良好並且負責任的會計師，同時確保正確的 HMRC 授權已經建立。

最簡單的原則

如果你只記住本文的一件事，請記住：

同一個會計師可以同時代表你個人及你的公司，但你的個人稅務事務與公司的稅務事務仍然是分開的。

董事不會因為擁有或控制公司，就在稅務授權方面變成公司本身。

在適當情況下，應該就個人的稅務事務使用一份授權，就公司的稅務事務使用另一份授權；同時，對於特定 HMRC services，亦應使用任何所需的 digital authorisations。

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選擇會計師並不只是找一個最便宜、可以幫你提交報稅表的人。

你其實是把自己及業務最敏感的財務資料交給一位專業人士處理。

因此，應該選擇一間專業經營、使用 HMRC 正規代理人授權程序、明白個人與公司稅務紀錄之間的區別、遵守適當 AML 及專業要求，而且不會要求你交出個人 HMRC 登入資料的會計師事務所。

AccountUK的事務所位於 UK，為個人、個體經營者、公司董事及有限公司提供專業會計及稅務服務。我們透過適當的 HMRC 代理人授權程序工作，並在適用情況下使用 Companies House 的授權代理安排。

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若您對英國稅務有任何疑問，歡迎與我們聯絡，我們樂意協助您評估並確認實際狀況。選擇正確的處理方式。請不要憑直覺作出決定或只根據網上資訊操作。AccountUK 的專業會計團隊擁有豐富經驗，能協助您從實際情況並兼顧您的個人目標、稅務效率及合規要求。

如果你需要處理個人稅務、個體經營業務、有限公司、VAT、PAYE、CIS 或 Corporation Tax 事務，歡迎現在與我們聯絡，討論你的稅務需要。

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