什麼是資本折舊減免 ？

Capital Allowance 資本折舊為企業提供了一種有價值的稅務減免機制，允許他們從應稅利潤中扣除某些與業務相關資產的成本。這適用於企業購買並用於持續營運的項目，如機械、設備和商用車輛。這些資產統稱為「廠房與機器設備」。透過申請資本折舊，企業可以減少其所需繳納的公司稅或所得稅，具體取決於其組織架構。

資本折舊的種類

資本折舊有多種形式，每種都有其特定的規則與好處。其中最常見的是年度投資扣除（Annual Investment Allowance, AIA），允許企業在一定限額內（目前為100萬英鎊）全額扣除合資格的廠房與機器設備的成本。這對於在營運基礎設施上有重大投資的企業特別有用。

此外，某些環保資產（如電動車和節能設備）可享有100%首年折舊。公司亦可受惠於自2023年4月後購買特定資產的新方案，如全額即時扣除（Full Expensing）及50%首年折舊，讓企業能在購買當年扣除大部分甚至全部成本。

針對公司的特別折舊

公司可針對2021年4月至2023年3月間購買的資產申請「超額扣除（Super-deduction）」及50%特別比率首年折舊，兩者均屬加強版稅務減免措施，最高可扣除資產成本的130%。這些措施旨在鼓勵企業投資，目前已演變為適用於新購、未使用合資格資產的全額即時扣除。

分年折舊與混合用途資產

若資產不符合首年或全額扣除資格，或企業已用完其AIA限額，仍可透過「分年折舊（Writing Down Allowance）」逐年按固定比率扣除成本。該比率依資產類型而異，主池資產通常享有較高比率；特別比率池則適用於某些內部設備或高排放汽車。

若資產同時用於個人及業務用途，僅可就業務用途比例申請折舊。這對於個體經營者和合夥企業尤為重要，例如筆電或車輛同時用於私事與公事。

汽車與車輛

汽車的資本折舊處理略有不同。與貨車或卡車不同，商用汽車不符合AIA資格。不過，依據汽車的CO2排放量及其為新車或二手車，企業仍可能獲得100%首年折舊或主池/特別池的分年折舊。零排放新車通常享有最優稅務待遇。另有情況下，可考慮使用里程計算法，是否適用取決於業務結構與開支方式。

其他合資格的資本支出

除廠房與機器設備外，與智慧財產權、專利權、礦產開採、疏浚，甚至某些針對特定英國地區的商業建築翻新成本，也可能符合資本折舊資格。針對建築物與結構的折舊亦可申請，但一般建築工程及土地則不屬於廠房與設備的範疇。

申請流程與時間點

若您或您的企業符合資格，可透過稅務申報提出申請。申請方式依企業性質不同而略有差異，例如個體經營、合夥或公司等，亦需考慮資產用途與購買時點。一般而言，關鍵時點為簽訂合約日或付款到期日，以較晚者為準。若以分期付款方式購買資產，企業可在資產開始使用時提出申請，即使尚未付款完成；但利息與財務費用不包括在可扣除金額中。

若企業在購買年度未全額申請折舊，例如因利潤偏低，可將部分減免延後至未來年度透過分年折舊申請。然而，結業企業不得於最後期間內申請AIA，而須進行調整申報。

住宅出租與共用區域

對於住宅資產的資本折舊申請存在限制。唯一例外是用於多戶住宅（如公寓樓）共用區域的資產，例如樓梯間、電梯或走廊。在這些情況下，共用空間內的裝置如升降機或家具仍可能符合資格。

覺得難以應對？

仍然覺得難以理解與操作嗎？沒錯，這並不簡單，而最適合的折舊方式及申請方法，對個人與企業亦不盡相同。若涉及金額較大或申報重要性高，請尋求專業協助，這樣可以幫您節省更多時間與金錢，而無須從頭學習所有概念。與您的會計師討論，找出最適合您業務的方式。AccountUK的會計師會審閱您的情況，並提供最合適的稅務減免建議。

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