雙重課稅是指相同的收入在兩個不同國家被徵稅。為了減輕這種情況，許多國家簽訂了雙重課稅協定（Double Tax Treaty），提供稅務減免、豁免和抵免的機制。這些協定有助於個人和企業避免過度課稅，同時確保遵守國際稅法。

英國採用全球課稅制度，這意味著凡為英國稅務居民的個人，無論收入來源於何處，都需就其全球收入繳稅。即使該人在英國只居住部分稅務年度，也適用此規定。英國稅制包括外國稅額抵免（Foreign Tax Credit）條款，允許納稅人將在海外已繳稅款抵扣其應繳英國稅款。

雙重課稅協定 #1

英國稅務博客的宗旨是提供實用且貼近現實生活的稅務資訊。雙重課稅協定主要適用於英國稅務居民，而這類人數相當可觀。因此，我們的案例應針對英國本地情境，並具備實際參考價值，以惠及更多讀者。

根據最新估計，約有 350,000 名香港居民持有英國護照，且已有相當數量的人士遷居英國。香港－英國雙重課稅協定可協助在兩地之間營運的個人與企業有效處理其稅務義務，進而促進持續的投資與貿易。

香港－英國雙重課稅協定的設立，旨在防止雙重課稅並促進兩地之間的經濟合作。英國與香港長期維持穩定的貿易關係，雙方在商業與金融領域有著深厚聯繫。許多英國企業在香港設有業務，受惠於其地理優勢及友善的營商環境。同樣，香港居民在英國也有顯著的存在，對多個產業及領域均有貢獻。

香港-英國雙重課稅協定 生效日期
此協定於2010 年6 月21 日簽署，並於2010 年12 月20 日生效。
在香港，自2011 年4 月1 日起生效；在英國，則自2011 年4 月1 日起適用於公司稅（Corporation Tax），自 2011 年 4 月6 日起適用於所得稅（Income Tax）與資本利得稅（Capital Gains Tax）。

香港-英國雙重課稅協定 適用對象
此協定適用於香港或英國的稅務居民（tax residents），其居民身份根據各地稅法認定，考慮因素包括住所、管理地點、公司註冊地或居留時間長短等。

涵蓋的收入類型與稅務豁免
本協定涵蓋多種類型的收入，確保納稅人不會因同一筆收入而重複納稅。以下為主要收入類別的概述：

• 商業利潤：如企業於香港與英國均有營運，其利潤通常於設有常設機構的國家課稅。若無常設機構，則僅在居住國課稅。
• 受僱收入：如符合特定居住條件，個人在一國所得的薪金可在另一國獲得免稅待遇。
• 股息：一國公司支付予另一國居民的股息，可能適用減稅或免稅規定。
• 利息：利息收入通常在居住國課稅，協定提供防止過度課稅的條款。
• 權利金：就智慧財產使用所支付的款項，協定提供降低稅率的待遇。
• 資本利得：資產出售所得利得通常於資產所在地課稅，但某些情況下可豁免。

注意事項：儘管雙重課稅協定涵蓋多種收入類型，但並非所有收入都符合稅務減免資格。例如，出售英國住宅物業所產生的資本利得稅通常不適用於協定減免，仍須根據英國本地稅法課稅。或例如英國來源的租金收入亦多由英國徵稅，無法豁免。因此，建議納稅人在申請減免前，釐清其收入類型是否符合協定規定。

理解稅務豁免與減免機制
雙重課稅協定的核心之一為稅務豁免概念。若個人或企業已在某一國家就其收入繳稅，則可能在另一國獲得減稅待遇，例如免稅或稅額抵免。

舉例而言，如英國居民在香港賺取收入並已納稅，則可申請外國稅額抵免（Foreign Tax Credit Relief），以減少其在英國應繳稅額，避免同一筆收入被重複課稅。

如何證明資格？如何申請？
經濟合作與發展組織（OECD）在制定國際稅務協定中扮演關鍵角色，透過建立稅務豁免原則並為成員國提供指導方針，協助各國在防止逃稅的同時維持稅收一致性。各國依據OECD的框架制定自身具體的規則與程序，來判定如何適用稅務豁免。

具體的稅務減免機制取決於多項因素，包括收入類型（如商業利潤、受僱收入、股息、利息、權利金、資本利得）、雙重國籍及稅務居民身份——在多數情況下，個人不得同時向兩國申請稅務豁免，需從一個稅務管轄區申請。此外，亦需考慮是否符合資格條件（例如哪一方擁有主要課稅權）及申請流程，不同國家規定有所不同。一旦稅務居民身份與符合條件獲確認，協定即會規範豁免可適用的國家與方式。

由於各國規則皆具特性，建議個人與企業諮詢當地稅務機關，以確保符合相關規定。香港－英國雙重課稅協定遵循經濟合作與發展組織的原則，確保稅務機關間的透明度與合作性。遵循這些指引，有助於企業與個人有效處理跨境課稅事宜。符合資格的納稅人如欲享有協定待遇，可能需取得稅務居民證明書，符合資格的納稅人可能需取得稅務居民證明書或其他能證明其在特定稅務管轄區為稅務居民的稅務文件，以確認其在特定稅務管轄區的稅務居民身份。

您的責任
處理英國稅務規定本就複雜，雙重課稅協定的申請亦不例外。在申請前深入理解相關內容至關重要，尤其考慮到英國採用自我申報制度（Self-Assessment），納稅人需自行確保符合規定。若有錯誤，特別是被認定為蓄意違規，後果可能不僅限於補稅與罰款。

若您不確定自己是否符合資格、不清楚申請流程，或不了解可適用的減免措施，請務必尋求專業協助。AccountUK 專門處理英國稅務與跨境稅務問題，協助個人與企業理解其稅務責任並優化其稅務減免申請。我們擁有英國稅法與國際稅務協定的豐富經驗，能確保合規同時為您量身訂做最佳解決方案。請聯絡我們，讓我們為您簡化稅務問題。

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