What is OECD Pillar 2 in the UK ?

國際稅務很少會成為任何人的閒暇讀物，但 2024 年帶來了一項重大變化：英國正式實施 OECD 的 Pillar Two 規範。這是 OECD倡議的全球最低稅負制（又稱支柱二，Pillar Two） 的一部分，屬於 BEPS 2.0 方案的支柱二，目前已有 147 個國家與地區採納，目的是確保大型跨國企業集團在其經營的每一個司法管轄區，至少繳納至少15%的稅款。

HMRC 已推出屬於英國的 第二支柱的實施框架，但細節極為複雜且仍在演變中。官方承認指引會隨時間更新，且技術細節尚未完全確定。本文並非技術操作手冊，而是一份 全球最低稅負制懶人包，幫助你判斷是否可能受到影響、了解英國的立法草案與適用範圍，以及現在應該優先採取的行動。

為什麼會有 OECD 全球企業最低稅負制（支柱二）

多年來，各國政府一直對「稅基侵蝕」保持高度關注，即企業將利潤轉移至低稅率司法管轄區，降低稅負。隨著數位化商業的發展，企業能在缺乏實體存在的情況下，於多國創造收入。

2021 年 10 月，OECD 與 G20 達成 雙支柱解決方案：

• 支柱一：重新分配大型數位企業的稅收權（本文不詳述）
• 支柱二：設定 全球最低稅率 15%，並透過 GloBE規則 確保執行。

核心原則很簡單：如果一個司法管轄區的實際稅率低於 15%，另一個司法管轄區將透過補足稅收取差額，避免稅率競爭惡化。

英國的適用範圍與最低補足税的立法草案

英國規則適用於 符合條件的跨國公司，其全球合併收入在過去四個財政年度中至少有兩年超過 7.5 億歐元。適用範圍不限於擁有海外子公司的集團，即使完全在英國境內運營，但收入達到門檻，也可能適用 國內補足稅。

英國的兩種補足稅（MTT 與 DTT）

英國透過兩種稅項實施 Pillar 2：

1. 跨國補足稅（Multinational Top-Up Tax，MTT）：適用於英國母公司控股且海外有效稅率低於 15% 的業務，也適用於海外集團的英國子公司（若母公司所在國尚未全面實施支柱二）。
2. 國內補足稅（Domestic Top-Up Tax，DTT）：確保英國本地的利潤即使低於 15% 也由英國補收，而不是交由其他國徵收。

MTT 補足機制如何運作

若某地區有效稅率低於 15%，則會啟動三種可能的徵收途徑：

• 所得納入規則（Income Inclusion Rule）
• 合格國內最低補足稅（Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax）
• 未徵稅利潤規則（Undertaxed Profits Rule）

註冊 Pillar 2 與申報義務

即使最終沒有額外稅款，符合條件的跨國公司 仍需在 HMRC Pillar 2 Online Service 註冊，提交 全球資訊申報（Global Information Return） 與 英國自我評估申報，以符合 稅務合規與行政 要求。

過渡期安全港（避風港規則）

英國提供三年過渡期的 pillar 2 避風港，讓企業可用簡化計算方式（依國別報告數據）判斷是否免於該年度的完整計算。這降低初期的行政壓力。

Pillar Two 的影響與商業背景

支柱二影響的不僅是稅率，還涉及 各國稅制差異、收入分配、稅收合併規定、實體分類、商業結構與稅基保護。對英國而言，它確保大型集團在全球競爭中繳納公平的稅款。

OECD Pillar 2 關鍵提醒

自 2023 年 12 月 31 日起，英國已進入 第二支柱立法草案 的實施階段。雖然規則複雜，但企業應及早確認是否適用、註冊並遵守規定。

尋求英國會計師專業協助

如果您不確定 OECD全球稅負制及最低補充稅 對您的業務影響，請不要憑感覺去猜測。您應專注於最擅長的事，經營您的業務，而將 第二支柱的實施框架、補足稅計算、避風港規則等複雜事務交給專業團隊。AccountUK 的專業會計團隊就像您專屬的財務總監，從合規到策略，為您提供全方位指引。無論規則看起來多複雜，我們都能為您化繁為簡，讓您安心專注於業務發展，稅務事務交給值得信賴的專業團隊。

***聯絡我們以了解更多。

#OECD全球稅負制 #最低補充稅 #支柱二 #OECDPillar2 #全球最低稅率 #BEPS2 #GloBE規則 #英國稅務 #國際稅改 #跨國企業集團 #至少15%的稅款 #稅務合規與行政 #避風港規則 #UKTax #GlobalMinimumTax #MultinationalCompanies #CorporateTax #TaxCompliance #GlobalTaxReform